每天，我们的团队都会与律师、注册会计师和理财顾问合作，帮助客户支持他们关心的非营利组织和公益事业。这些对话通常涉及赠与增值的非现金资产——这非常有利，因为他们可能带来 的税收优惠。增值股票可能是第一个想到的非现金资产，但客户的投资组合中可能包含许多其他类型的投资，当慈善捐赠成为计划的一部分时，这些投资值得更深入地审视。
政府证券就是一个很好的例子。尽管客户可能将这些投资视为单一资产类别，但“政府证券”实际上涵盖了令人惊讶的广泛持股，包括国库券（T-bills）、国库券、国债、国库通胀保护证券（TIPS）、EE系列和I系列储蓄债券，以及联邦机构和政府支持企业发行的证券。
这对慈善规划有什么重要性？这很重要，因为并非所有政府担保在慈善捐赠方面都一样。以下是一些需要注意的要点：
- 政府证券在产生收入的方式、是否可流通、估值方式以及其利息或升值的税收方式上可能存在显著差异。因此，一种适用于某种政府证券的慈善策略，可能对另一种也无效。即使政府证券可以直接转让给非营利组织，税务结果也可能与更为常见的增值股票赠与截然不同。
- 这种动态在比较可流通的国债（可 转让 给非营利组织或基金会基金以支持多个非营利组织）与储蓄债券时尤其显著，后者涉及截然不同的转让税和所得税问题，可能更适合遗产规划而非终身慈善捐赠。
- 可流通国债可用于慈善捐赠，但顾问在推荐策略前应仔细审视具体证券。转让和慈善接受因素、估值和税务因素也都会影响到这些因素。证券的持有期、基础、公允市场价值以及回报性质都可能相关，因为国债证券可能产生利息或原始发行折价，而非长期资本增值，而非使高价值股票赠与成为慈善规划常用手法的长期资本增值。
- 储蓄债券则呈现出更为独特的情况。与增值股票不同，储蓄债券通常不适合作为简单的终身慈善捐赠，因为转让债券可能会触发先前递延利息的确认。EE系列和I系列储蓄债券积累的利息需缴纳 联邦所得税，许多持有人会推迟报告该利息，直到债券赎回或到期。如果客户仅在存续期间 兑现 储蓄债券，然后将收益捐赠给非营利组织，客户通常会确认累计利息。换句话说，该策略无法提供客户直接向非营利组织捐赠增值的公开交易股票时可能获得的税收优惠。
- 这并不意味着储蓄债券在慈善规划中应被忽视。恰恰相反：它们在客户遗产规划的 整体背景 下尤其有趣。这是因为储蓄债券的累计利息可能 构成 与死者相关收入（IRD）。这意味着将储蓄债券留给个人受益人，除了转移基础资产外，还可能产生所得税影响。这种储蓄债券特性使储蓄债券在慈善遗产规划中值得考虑，因为合格的慈善组织通常不需对其为实现免税目的而获得的收入缴纳联邦所得税。对于持有储蓄债券多年的客户来说，这就有充分理由在遗产规划过程中识别这些资产，并考虑它们是否比客户打算留给家人的其他资产更适合慈善用途。
更大的教训是，顾问们在慈善规划中经常遇到：资产至关重要！两项在客户资产负债表上相似的投资，可能产生截然不同的税务和慈善规划结果。
基于以上所有原因及更多原因，我们欢迎在流程早期就致电。如果您的客户持有国债证券、储蓄债券或其他非现金资产，并有慈善意图，请在客户采取行动前先联系您。我们乐意与您合作，探讨资产是否可接受、潜在捐赠的结构，以及基金会如何帮助您的客户实现慈善目标，同时您和客户的其他顾问处理法律、税务和财务问题。
感谢您给予我帮助您服务客户的机会！